金风送爽的九月，财务人很快又要迎来年关，为了提前做好准备减小年底关账的压力，应当提前对账面往来账款进行清理，区分往来形成的原因并合理规划后续处理方式。今天我们主要探讨较为常见的一类往来挂账，即由股东“借款”形成的账面往来款。当发现账面“其他应付款”科目与股东形成挂账时，应当先思考股东实际出资的性质和用途，即区分该笔资金的性质到底是股东的权益性投资还
金风送爽的九月，财务人很快又要迎来年关，为了提前做好准备减小年底关账的压力，应当提前对账面往来账款进行清理，区分往来形成的原因并合理规划后续处理方式。
今天我们主要探讨较为常见的一类往来挂账，即由股东“借款”形成的账面往来款。当发现账面“其他应付款”科目与股东形成挂账时，应当先思考股东实际出资的性质和用途，即区分该笔资金的性质到底是股东的权益性投资还是债务性投资。
1、 债务性出资
如果收款企业对该出资股东未来负有不可避免的偿付义务，即需要偿还账面挂账（本金），甚至需要偿还资金占用期间额外的成本（利息），则应当将该“其他应付款”界定为股东的借款出资。
案例：
张某占有兴盛实业公司50%股权，企业注册资金1000万元，张某出资义务500万元尚未履行实缴义务。兴盛实业账面有一笔张某的“其他应付款”挂账300万元，张某与兴盛实业合同约定该300万元需于1年后归还，同时向张某分红50万元。
解析：
案例中的张某实际为企业股东，300万元出资有固定的偿还期限且企业需额外承担50万元资金使用成本，虽然双方约定50万元支付为利润分红，但是其实质应当属于利息支付。张某的300万元属于债务性出资，应就其取得的50万元利息开具增值税发票，同时兴盛实业应在支付时按20%利息、股息、红利所得扣缴个人所得税。
此外，张某并未履行实缴义务，根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函〔2009〕312号)规定，因股东未实缴出资产生的资金成本不予在企业所得税前扣除，即案例中300万元产生的50万利息支出即使取得了张某开具的利息发票也未必可以全额在企业所得税前扣除。
关于企业的债务性挂账还应该区分出资方身份类型，即如果股东为法人企业而非自然人，即使企业间约定无息资金拆借也需要按照财税2016年36号文附件1的相关规定“视同销售”按照同期同贷利率计算利息；相反如果借款股东为自然人，则可以考虑是否计息，如果不收取利息可以作为无偿资金拆借。
2、 权益性出资
权益性出资相比债务性出资，即企业对出资股东不具有必可避免的偿付义务，作为股东的权益性投资需要与企业风险、收益共担，企业不对股东负有必然“分红”的义务且利润分配的金额也不固定。
同时，还应当注意股东的权益性出资应当计入“实收资本”（注册资金限额内）或“资本公积”科目核算，并根据以上两个科目的合计金额计算缴纳印花税。即使财务人员将股东的权益性出资计入“其他应付款”，也应当考虑“资金账簿”印花税的滞纳风险。
股东收回权益性投资属于撤回投资，超额部分应当视同分红处理，即企业应当按照利息、股息、红利20%为其代扣代缴个人所得税。
案例：
某公司李某某实际控制公司，但因为一些原因未在工商上登记为股东身份，李某某向公司投资100万元，应当界定为权益性出资吗？
解析：
案例中的情况实务中常见于股权代持，可能李某某虽未工商登记为股东却实际控制公司的生产经营，从财税角度界定其100万元出资的性质，主要还是考虑企业对资金后续的偿付义务，是否有固定金额、固定期限的要求。当然笔者的建议还是，如果李某某实际为公司股东，还是应该尽快办理工商登记，同时调整“其他应付款”100万元往来挂账至“实收资本”/“资本公积”，避免产生印花税的滞纳及其他税种处理的税企争议。
来源：焦点财税（汤茹亦）
如若转载，请注明出处：https://www.jqfhc99.com/333.html
相关推荐
-
有利网官网 有利网进入清退阶段该怎么办
大家好，今天来为大家解答有利网官网这个问题的一些问题点，包括有利网进入清退阶段该怎么办也一样很多人还不知道，因此呢，今天就来为大家分析分析，现在让我们一起来看看吧！如果解决了您的问题，还望您关注下本站哦，谢谢~本文目录有利网报案邮寄到哪有利网进入清退阶段该怎么办有利网发68888红包，怎么领取有利网报案方法有利网报案邮寄到哪应该记在你填写的地址所在地，或者是你户口所在地有利网进入
-
统一信用代码查询？统一社会信用代码查询
本篇文章给大家谈谈统一信用代码查询，以及统一社会信用代码查询对应的知识点，文章可能有点长，但是希望大家可以阅读完，增长自己的知识，最重要的是希望对各位有所帮助，可以解决了您的问题，不要忘了收藏本站喔。本文目录统一信用代码怎么查询怎么查全国社会统一信用代码查询官网统一社会信用代码查询如何查询统一社会信用代码怎么查社会信用代码统一信用代码怎么查询怎么查1打开
-
美尔雅西服？男士西装品牌有哪些
各位老铁们，大家好，今天由我来为大家分享美尔雅西服，以及男士西装品牌有哪些的相关问题知识，希望对大家有所帮助。如果可以帮助到大家，还望关注收藏下本站，您的支持是我们最大的动力，谢谢大家了哈，下面我们开始吧！本文目录男士西装品牌有哪些想给男朋友买一身西服，有推荐的品牌吗赞美男士着装词语男士西装品牌有哪些男士西
-
瑾泉隔离霜？瑾泉JVJQ这个品牌怎么样
大家好，关于瑾泉隔离霜很多朋友都还不太明白，不过没关系，因为今天小编就来为大家分享关于瑾泉JVJQ这个品牌怎么样的知识点，相信应该可以解决大家的一些困惑和问题，如果碰巧可以解决您的问题，还望关注下本站哦，希望对各位有所帮助！本文目录瑾泉bb霜使用方法瑾泉JVJQ这个品牌怎么样瑾泉bb霜使用方法使用方法是先洗净脸部，然后将适量的瑾泉bb霜涂抹在脸上，均匀推开即可。因为瑾泉bb霜是一款同
-
微信手续费？微信手续费怎么收
这篇文章给大家聊聊关于微信手续费，以及微信手续费怎么收对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站哦。微信转微信1万要多少手续费微信相互转账10000不收取任何手续费。微信转账到银行卡，会收取0.1%手续费，单笔最低收取0.1元。手续费的计算精确到小数点后两位。也就是说，如果转账1万到别人的微信账户是免费的，如果转账1万到银行卡会收取10元的手续费。微信单笔提现的限额
-
公积金交多少(公积金缴费时间规定)
各位老铁们好，相信很多人对公积金交多少都不是特别的了解，因此呢，今天就来为大家分享下关于公积金交多少以及公积金缴费时间规定的问题知识，还望可以帮助大家，解决大家的一些困惑，下面一起来看看吧！本文目录公积金交390什么水平公积金150元是什么标准公积金缴费时间规定比亚迪公司给员工公积金交多少4000的基数社保公积金扣多少公积金交390什么水平公积金
-
眼霜有什么用(眼霜怎么用)
大家好，今天小编来为大家解答眼霜有什么用这个问题，眼霜怎么用很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！本文目录使用眼霜的好处和坏处眼霜是做什么用的眼霜正确使用方法眼霜怎么用眼霜干哪些用使用眼霜的好处和坏处使用眼霜的好处是给眼睛周围的皮肤补水保湿，调节眼周水油平衡，淡化黑眼圈，缓解干纹细纹的功效，女人过了二十五岁就要开始
-
补缴个人所得税？可以这样做吗
大家好,今天小编来为大家解答以下的问题，关于补缴个人所得税，补交个人所得税，可以这样做吗这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！本文目录补交个人所得税，可以这样做吗2022年的个人所得税要补交6万多怎
-
股票量价关系口诀(如何看分时图的六句口诀)
很多朋友对于股票量价关系口诀和如何看分时图的六句口诀不太懂，今天就由小编来为大家分享，希望可以帮助到大家，下面一起来看看吧！本文目录“量价关系口诀”是什么散户短线炒股口诀成交量怎么看股票成交量和换手率怎么看，是越大越好吗如何看分时图的六句
-
怎么查公积金账户余额，五险一金怎么知道公积金交了多少
大家好，感谢邀请，今天来为大家分享一下怎么查公积金账户余额的问题，以及和五险一金怎么知道公积金交了多少的一些困惑，大家要是还不太明白的话，也没有关系，因为接下来将为大家分享，希望可以帮助到大家，解决大家的问题，下面就开始吧！本文目录晒晒你们的公积金账户有多少钱了中国工商