问题企业出于提高资产利用效率、优化投资组合，降低经营风险等目的，进行权益性投资取得股息、红利，如何缴纳企业所得税？案例A公司2021年6月购入某上市公司股票100万股，2021年9月该上市公司宣告分红，每股分0.2元，A公司取得分红款20万元。2021年9月购入境内B有限责任公司10%股权，2021年11月B公司做出利润分配决议，取得B公司分红10万元。A公司
问题 企业出于提高资产利用效率、优化投资组合，降低经营风险等目的，进行权益性投资取得股息、红利，如何缴纳企业所得税？
案例
A公司2021年6月购入某上市公司股票100万股，2021年9月该上市公司宣告分红，每股分0.2元，A公司取得分红款20万元。2021年9月购入境内B有限责任公司10%股权，2021年11月B公司做出利润分配决议，取得B公司分红10万元。
A公司在2021年度汇算清缴时，取得上述分红收入是否缴纳所得税？
分析
权益性投资是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资，权益性投资不限于股权投资。
企业进行权益性投资取得的股息、红利属于企业收入总额，需要缴纳企业所得税，但是《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
主要留存备查资料如下：
1.被投资企业的最新公司章程（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）；
2.被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表；
3.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件；
4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。
根据上述规定，A公司在2021年度汇算清缴时，取得B公司分红10万元可以享受免税优惠，取得上市公司分红20万元因持有时间不足12个月，不能享受免税优惠。A公司享受B公司分红免税优惠，需要留存B公司章程、利润分配决议、投资收益、应收股利科目明细账等资料备查。
引伸分析
一、股息、红利收入确认时间
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利，除***财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
案例：A公司2021年1月购入B有限责任公司30%股权，B公司2021年10月作出利润分配决议向股东分红100万元，分配给A公司30万元，其他股东70万元。利润分配决议做出后，B公司因经营业务需要，一直没有向股东分红，直到2022年1月才向股东分红。A公司在2022年1月收到分红30万元。A公司取得股息时间应为2021年10月，而不是实际收到股息时间2022年1月。在2021年度汇算清缴时，A公司要确认30万元的股息收入。
二、股息、红利计入业务招待费扣除依据
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
案例：北京天地集团公司主要开发销售机器人，有6家全资子公司。2021年度，该公司取得营业收入20000万元，视同销售收入500万元，取得全资子公司分红3000万元，发生业务招待费600万元。2021年度该公司业务招待费税前扣除基数为23500万元（20000+500+3000）， 由于117.5万元（23500×0.5%）＜360万元（600×60%），准予税前扣除的业务招待费支出为117.5万元。
作者：邱晓玲，单位：北京优税智云税务咨询公司，来源：每日税讯。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请****，谢谢！
如若转载，请注明出处：https://www.jqfhc99.com/4045.html
相关推荐
-
5个点是多少？5个点是怎么算
大家好，如果您还对5个点是多少不太了解，没有关系，今天就由本站为大家分享5个点是多少的知识，包括5个点是怎么算的问题都会给大家分析到，还望可以解决大家的问题，下面我们就开始吧！本文目录5个点是指百分之多少5
-
李双江梦鸽离婚，李双江和梦鸽结婚前有没有过婚姻
大家好，李双江梦鸽离婚相信很多的网友都不是很明白，包括李双江和梦鸽结婚前有没有过婚姻也是一样，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于李双江梦鸽离婚和李双江和梦鸽结婚前有没有过婚姻的一些知识点，大家可以关注收藏，免得下次来找不到哦，下面我们开始吧！本文目录李双江娶梦
-
纯蜂蜜多钱一斤 国内的真蜂蜜一般多少钱
今天给各位分享纯蜂蜜多钱一斤的知识，其中也会对国内的真蜂蜜一般多少钱进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！本文目录蜂蜜100元二斤正常不蜂蜜100元一斤正常吗国内的真蜂蜜一般多少钱俄罗斯椴树蜂蜜6元一斤是真的吗多少价位的蜂蜜才是真的蜂蜜100元二斤正常不蜂蜜1
-
淘宝网店可以转让吗，淘宝店铺怎么转让流程及费用
大家好，如果您还对淘宝网店可以转让吗不太了解，没有关系，今天就由本站为大家分享淘宝网店可以转让吗的知识，包括淘宝店铺怎么转让流程及费用的问题都会给大家分析到，还望可以解决大家的问题，下面我们就开始吧！本文目录淘宝店铺怎么转让流程及费用淘宝店可以转让吗网店转让流程淘宝账号能不能转让淘宝店铺怎么转让流程及费用转让流程：一
-
李谷一多大了(李谷一多大年龄)
大家好，今天小编来为大家解答李谷一多大了这个问题，李谷一多大年龄很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！本文目录李谷一现在丈夫多少岁李谷一与现任丈夫差多少岁李谷一多大年龄李谷一多大年龄啊出生日期李谷一年龄多大李谷一现在丈夫多少岁李谷一的丈夫今年85岁李谷一，1944年11月10日出生，国家一级演员。事业上成功的李谷一老师，感情生活却有些坎坷。李谷一老师有两次婚姻，
-
新股怎么申购中签率才能提高（新股怎么申购中签率才能提高呢）
彭春霞/制图证券时报记者刘艺文全面注册制改革落地，其中部分规则的调整涉及网上打新，因此，投资者未来打新策略也需要与时俱进。其中，主板网上投资者新股申购单位由1000股调整为500股。对此，业内人士认为，将来中签率有望提高，如果新股没有出现破发，就有一定的普惠意义；即使出现破发，也能在一定程度上减少投资者的损失。业内人士还表示，沪深主板调低了网下新股向网上回拨的比例，网上新股发行
-
steam怎么改密码(steam令牌怎么改密码)
大家好，关于steam怎么改密码很多朋友都还不太明白，今天小编就来为大家分享关于steam令牌怎么改密码的知识，希望对各位有所帮助！Steam账号密码怎么改打开Steam的设置打开steam，点击左上角的Steam，选择设置。更
-
成飞集团股票(中航成飞股票代码是多少)
大家好，今天小编来为大家解答成飞集团股票这个问题，中航成飞股票代码是多少很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！中航成飞股票代码是多少在上证和深圳上市公司当中没有中航成飞这只股票，你想问的应该是中航沈飞这只股票，
-
中国人寿理财保险 中国人寿理财产品
大家好，中国人寿理财保险相信很多的网友都不是很明白，包括中国人寿理财产品也是一样，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于中国人寿理财保险和中国人寿理财产品的一些知识点，大家可以关注收藏，免得下次来找不到哦，下面我们开始吧！本文目录中国人寿理财规划师怎么样有了解的吗中国人寿理财保
-
惠普400客服电话 400打印机一直闪红灯
大家好，今天来为大家解答惠普400客服电话这个问题的一些问题点，包括400打印机一直闪红灯也一样很多人还不知道，因此呢，今天就来为大家分析分析，现在让我们一起来看看吧！如果解决了您的问题，还望您关注下本站哦，谢谢~惠普400600800区别区别主要表现在配置和使用场景上。1.惠普400系列